Продолжаем рассмотрение законопроекта № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесенного в Госдуму 29.09.2025. В этой статье рассказываем, какие изменения планируются по налогу на добавленную стоимость.
Ставку НДС повысят
Основная ставка НДС повышается с 20% до 22%. При этом остаются неизменными следующие ставки НДС:
10% — на льготные товары, например, продукты питания.
5% и 7% — для плательщиков УСН.
В связи с ростом ставки налога скорректирована расчетная ставка. Вместо ставки 16,67% будет применяться ставка 18,03%, в частности, при реализации предприятия в целом в качестве имущественного комплекса (ст. 158 НК РФ).
Реализация прав на ПО будет облагаться НДС
Отменяется освобождение от НДС операций, предусмотренных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Это значит, что с 1 января 2026 года, скорее всего, будет облагаться НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет.
Остальные изменения по НДС
Форма счета-фактуры, и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж будут устанавливаться не Правительством, а ФНС. При этом действующие формы и порядок их заполнения применяются до утверждения ФНС новых форм и порядка их заполнения.
Однако нужно учесть одну поправку, которую ИП придется применять, не дожидаясь новых форм: ИП в счете-фактуре должны будут указывать не реквизиты свидетельства о госрегистрации, а ОГРН ИП и дату его присвоения.
Действие освобождения от НДС реализации организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма продлевается до 31.12.2030. В нынешней версии НК РФ данное освобождение по пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ утрачивает силу с 01.07.2027.
Уточняется, что местом реализации товара для целей НДС не признается РФ, если товар реализуется через электронную торговую площадку физлицу, находящемуся в любой стране ЕАЭС, кроме РФ.
Местом оказания услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры для целей НДС будет место нахождения покупателя таких услуг.
Освобождаются от НДС некоторые услуги операторов инвестиционных платформ, осуществляющих деятельность в соответствии с Федеральным законом от 02.08.2019 № 259-ФЗ.
Отменяется освобождение от НДС:
- услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, в т. ч. оказываемых банками;
- операций, осуществляемых организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.
Вводится нулевая ставка НДС по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа.
Налогоплательщикам дается право отказаться от применения нулевой ставки НДС по работам (услугам) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза указанных товаров из РФ.
Установлена специфика определения налоговой базы по договору о приобретении утилитарного цифрового права, заключенному с использованием инвестиционной платформы, а также по реализации во исполнение обязательства, права по которому являются утилитарным цифровым правом.
Из перечня услуг в электронной форме, приведенного в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, исключается предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для майнинга цифровой валюты.
Корректируется порядок взаимодействия налоговых органов с гарантами и поручителями в рамках заявительного порядка возмещений НДС, предусмотренного ст. 176.1 НК РФ.
Отметим, Минфин планирует снизить порог годовой выручки с 60 до 10 млн рублей, при котором компании на УСН обязаны платить НДС. Цель — борьба с незаконными схемами минимизации налогов через дробление бизнеса. Как отметил министр финансов РФ Антон Силуанов, для компаний с оборотом в 10 млн рублей и ниже теряется экономический смысл дробиться. Эта мера также призвана обеспечить более плавный переход растущих предприятий на ОСНО.
